2020 夫妻報稅/配偶報稅/新制詳解（附試算表快速試算比較）

你是去年/今年剛結婚的新手夫妻（夫夫/妻妻/配偶 -- 同志新婚伴侶也算）嗎？還是因為今年又有一些報稅新制，正在研究該不該改變申報模式的老夫老妻呢？在五月正式報稅之前，如果你想試算看看，我們做了新版的108 年報稅試算表（也就是今年 109年/2020年申報用的）：

點此連結進入 108 年報稅試算表

點連結進去填資料就可以直接使用囉！和財政部提供的官方試算表比較不同的地方是，這張試算表除了提供單身、夫妻合併計稅的試算表，也可以直接用來試算「夫妻分開計稅」模式的結果喔！（夫妻分開計稅需要算兩次，也就是分開填寫這張表單兩次，並自行將兩筆資料相加，不過只要用 Ragic 列表頁加總的功能點一下就行了）

填寫表單試算的方式很簡單，只要在表單上「白底紫色框」的格子裡，填入資料（主要是婚姻狀態/計稅方法、收入、免稅額人數[就是你的申報戶人數]、有無列舉扣除額），系統就會自動幫你算該繳的稅。夫妻分開計稅的，要填兩次，申報戶填一次、分開計稅者填一次，再將兩者相加。（沒有的就留空，像小編只要填 3 個格子，答案就出來了）（灰底粗體的也是系統算的，不用填）

需要輸入的部分像這樣（紅框是多數狀況下必填的）：

這裡 Ragic （Ragic 是提供這個試算表的平台，相關介紹看這裡）除了幫你算結果，也會自動幫你做幾件事：

① 如果你有列出「列舉扣除額」，會幫你從標準扣除額/列舉扣除額之間，選出一個比較低的，列出來當作後面計算的基準。（是否需要列舉扣除額？你可以參考這篇文章，不過記得文內的標準扣除額 9 萬是往年數字，今年是 12 萬哦）

② 如果你因為工作所需，每年需要付出高額的治裝費或進修費用，今年開始你的「薪資所得扣除額」可以選擇不採用齊頭式的「每人 20 萬」額度，而是依據你列出的專業支出總額來認列。如果你在「特定費用減除」的區塊有填寫你想認列的費用， Ragic 會幫你計算你列出來的項目總和是否大於 20 萬，幫你在「20 萬」跟你列的總數之間，選一個比較高的數字放在「薪資所得扣除額」。

③ 這幾年所得稅多了另一層「基本生活費」的保障，但你的「免稅額＋被認定為基本生活所需相關的扣除額[可參考此文]」要小於當年度的「基本生活費」，才適用以「基本生活費扣抵」來扣稅，否則就單純以原本的扣稅額度來扣。因此，Ragic 在這邊也會幫你比大小，取適用的額度來計算扣稅額。（你可以在「基本生活費」的區塊裡，看我們的紅字標示得知你有沒有扣到）

簡言之， Ragic 會根據你填的資料，自動幫你選出比較適用的方法來試算。資料都輸入之後結果就會跑出來，像這樣：

有個試算表的好處是：每次談到稅務新制，新聞比較來比較去，夫妻報稅該分該合比較划算，總得看一堆文字夾數字，看得眼都花了。現在有了現成的表單，想比什麼就輸入表單裡算一算，很多東西都簡單多了！如果擔心不清楚的話，後面我們會舉一個案例，針對夫妻報稅可以有的五種做法，一一實際試算、比較給你看。

在開始之前：所得稅簡述＆今年新制

綜合所得稅是每年 5 月報稅，課稅基準是前一年 1 月到 12 月的所得（以整年收入來計算）。課稅的基本單位是「申報戶」，如果是單身的話申報戶可以只有自己一人，已婚的話就一定要跟配偶同一個申報戶（夫妻合併報稅，但可以分開計稅）。另外可以列報扶養親屬，扶養親屬也要算進申報戶。我們常討論怎麼報稅比較划算，很大一部分就是在看要把誰納入申報戶（扶養），以及夫妻應該怎麼計稅。

從我們提供的試算表單上，可以看出所得稅的計算結構可以分成三個階段： ① 第一步，把所得總額減掉「扣免額」/基本生活費，計算出所得淨額，這是課稅基準也是決定稅率的依據。（為什麼需要扣成「淨額」的原因一樣也推薦參考此文） ② 第二步，將淨額乘以稅率並扣掉累進差額，算出應納稅額 ③ 把退稅扣稅額扣掉。

跟去年相比，今年綜所稅相關的變革較少，主要是三項： ① 嚴格來說不算「新制」，而是每年依照全國每人可支配所得算出來的「基本生活費」新數字，今年由 每人 17.1 萬調高到每人 17.5 萬；② 因應長照社會新增的「長照特別扣除額」，符合標準者每位 12 萬；以及只有極少數高薪族適用的「名模條款」——薪資所得特別扣除額得依據列舉費用來扣除（財政部計算全國約只有 7 萬人適用）。

今年疫情對報稅影響？提早退稅、六月底前繳稅即可

最近全球疫情嚴峻，影響許多企業營運與個人生計，這部分政府有哪些措施會跟 5 月報稅有關的呢？這裡也先幫大家簡要整理如下（2020/04/29更新）：

① 有可能直接減稅，讓今年要繳的稅變少嗎？根據財政部近期的說法，答案是「不太可能」，因為減稅手段需要修法，緩不濟急。（一般而言今年要繳的稅，都是去年之前就要決定好並公告的，但若減稅只能讓「明年要繳的稅」變少，自然緩不濟急了）

② 可以申請晚一點繳稅、延期繳稅嗎？

首先，目前報稅/繳稅時間已全面展延囉！財政部已公告，往年要在五月份報完繳完的稅，今年截止期限改為 6/30，多一個月的展延期。另外，為了讓大家現階段手上的錢足夠一點，退稅的部分則提前作業。這部分相關措施請見這裡。

另外，如果你因為依規定隔離等特殊情況，展延期限可以更長，根據財政部更早的一份公告，因武漢肺炎遭隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者，如果無法如期申報，可「延期申報」，或是「分期繳納稅捐」，最長可以延期一年。這部分公告詳情（包含詢問申請流程窗口電話）可見此連結。

③ 防疫補償金要計入所得嗎？根據近期媒體報導資訊，財政部表示防疫補償金不用計入所得申報。

同志新婚報稅元年

另一個不算是「稅務新制」，不過財政部會特別提出來提醒的，就是因為去年同婚專法通過，今年新增了許多同志新婚伴侶，這些新婚伴侶和異性戀夫妻一樣，新婚的第一年享有一個跟之後不一樣的特別權利，那就是可以選擇要：① 當自己還單身，雙方都分開申報所得稅 ② 用新婚的身份，合併報稅（可選擇是否分開計稅）。

該用單身身份分開報稅？還是合併申報且合併計稅？或者合併申報但分開計稅？如果覺得推算來推算去很麻煩，可以直接用我們的試算表分別試算幾回看看。請見下面的說明。

「雙薪夫妻」該合併還是分開計稅？5+1種模式實地試算給你看

現行稅法規定，除特定例外（例如前面講的，新婚第一年），夫妻一定要「合併報稅」，但可以「分開計稅」。假如選擇分開計稅，還有幾個選擇題：（一）得選擇要讓配偶中的哪一方作為「分開計稅者」（另一方以「戶」為單位報稅並享申報戶相關的扣免額[註]）；（二）「分開計算」的標的是什麼？可以有兩種，一是只將薪資分開計算，二是「將所有所得都分開計算」。因此，加上合併計稅的選項，一對夫妻總共會有五種計稅方式可供選擇（新婚夫妻則還有分開申報的選項，等於有六種）。

註：分開計稅者，算「所得淨額」時只能算跟個人有關的扣免額，主要是「免稅額」與「薪資特別扣除額」。而夫妻二人的「標準扣除額」和全戶的「基本生活費」，都要計入在「申報戶」中。

哪種方式划算，會依夫妻的薪資所得高低、收入結構等有所不同。原則上：

(1)雙薪家庭、夫妻一方薪資所得較高者，適合「薪資分開計稅」

(2)夫妻收入高且非薪資收入多（包括投資、利息，會計師或模特兒等執行業務所得等），較可能適合所得分開計稅。

怎樣算是「較高」？非薪資收入多到怎樣的程度才適合所得分開計稅？試算才知道。

這邊舉例來說明試算方法。以下例子，用 108 年報稅試算表試算，得出「妻子（配偶2）所得分開」的報稅方式最有利（案例僅供參考）。

以丈夫的角度，輸入這六格：「婚姻狀況=已婚合併計稅」，「薪資所得=1,000,000」，「配偶薪資=600,000」，「利息=180,000」「其他所得=220,000」「免稅額70歲以下（人數）=3」，算出應繳稅約 7.2萬（72,120）元。（以妻子角度來算其實也是一樣的）

(2)薪資分開計稅，夫為分開計稅者：5.7萬

丈夫分開計稅額：原理為只以丈夫薪資為依據來算稅額。首先在「婚姻狀況」輸入「已婚分開計稅1分開計稅者」，配偶薪資留空，利息與其他收入都留空，只輸入這兩格：「薪資所得=1,000,000」，「免稅額70歲以下（人數）=1」，算出應繳稅約4.7萬元(47,640)。

申報戶應付稅額：這裡的綜合所得淨額，也就是課稅的基數，是（夫妻合併計稅時的所得淨額 - 丈夫分開計稅時的薪資所得淨額），後者（丈夫分開計稅時的薪資所得淨額）在前面輸入資料時，系統幫忙算過了。（可以先從上面的那次計算的「綜合所得淨額」欄位裡，找到算出來的值為「712,000」。）

接著建立一筆新資料來算申報戶應付的稅額，輸入這六格：「婚姻狀況=已婚分開計稅2納稅義務人」，「薪資所得=600,000」，「配偶薪資=1,000,000」，「利息=180,000」「其他所得=220,000」「免稅額70歲以下（人數）=3」，此部分就是「夫妻合併計稅時的所得淨額」，會跟合併計稅時的所得淨額一模一樣（在這邊是 = 916,000）。

不過，因為這邊要算的是分開計稅的數字，根據系統設定，當「婚姻狀況」選擇「已婚分開計稅2納稅義務人」，系統會跳出必填欄位請你選擇是「薪資或所得分開？」依照情境，填「薪資」，系統在後面會跳出另一個必填欄位，請你填寫「扣除另一方薪資所得淨額」，以便計算出分開計稅時我們真正需要的數字，這時就將上面找出來的「712,000」填入。這兩個部分若忘了填，系統會強制要求填寫。這樣算出應繳稅約 1 萬（10,200）元。

將兩筆資料合計（可以在列表上，兩筆資料底下點一下「計算所有資料加總」）：

可得到薪資分開計稅/夫為分開計稅者總計應付稅額： 47,640 + 10,200 =57,840元 （約 5.7 萬元）

(3)薪資分開計稅，妻為分開計稅者：約 5 萬

同樣方式換個角色再跑一次，薪資分開計稅/妻為分開計稅者總計應付稅額會是15,600 + 34,680 = 50,280元 （約 5 萬元）

(4)所得分開計稅，夫為分開計稅者：約6.6萬元

丈夫分開計稅額：「婚姻狀況=已婚分開計稅1分開計稅者」，配偶薪資留空，輸入這四格：「薪資所得=1,000,000」，「利息=50,000」，「其他所得=120,000」，「免稅額70歲以下（人數）=1」，算出應繳稅約6.2萬（62,040）元。

其他應付稅額：這裡直接重新計算課稅基數，以妻子角度輸入這六格：「婚姻狀況=已婚分開計稅2納稅義務人」，「薪資或所得分開=所得」，「薪資所得=600,000」，「利息=130,000」「其他所得=100,000」「免稅額70歲以下（人數）=2」，算出應繳稅約 4 千（4,200）元。

所得分開計稅/夫為分開計稅者總計應付稅額：會是62,040 + 4,200 = 66,240元 （約6.6萬元）

(5)所得分開計稅，妻為分開計稅者:約4.5萬元

同理，所得分開計稅/妻為分開計稅者總計應付稅額會是25,200 + 20,600 = 45,800元 （約4.5萬元）

如果這個案例是去年新婚，選擇分開申報

假設上面的案例是去年新婚，他們還可以選擇以單身身份分開申報所得稅（如前所說，是新婚第一年才有的選擇權）。分開申報所得稅的結果會是如何呢？我們假設孩子是配偶1 扶養的，那麼配偶1 以單身身份申報所得稅的試算結果會是：

以這對配偶的例子來說，就沒有比合併申報划算了。

其他備註

其他問題？試試看就知道

前面舉的其實都是相對單純的情境，實際上還有很多情境、很多不同條件要比較，因此建議還是直接拿試算表來玩玩看吧！有任何問題可以來信 support@ragic.com 跟我們說。