2019 夫妻報稅/新制詳解（附2020新版試算連結）

2020/3/18 更新：

點此連結進入 107 年報稅試算表

點連結進去填資料就可以直接使用囉！和財政部提供的官方試算表比較不同的地方是，這張試算表除了提供單身、夫妻合併計稅的試算表，也可以直接用來試算「夫妻分開計稅」模式的結果喔！（夫妻分開計稅需要算兩次，也就是分開填寫這張表單兩次，並自行將兩筆資料相加，不過只要用 Ragic 列表頁加總的功能點一下就行了）

填寫表單試算的方式很簡單，只要在表單上「白底紫色框」的格子裡，填入資料（主要是婚姻狀態/記稅方法、收入、免稅額人數[就是你的申報戶人數]、有無列舉扣除額），系統就會自動幫你算該繳的稅。夫妻分開計稅的，要填兩次，申報戶填一次、分開計稅者填一次，再將兩者相加。（沒有的就留空，像小編只要填 3 個格子，答案就出來了）（灰底粗體的也是系統算的，不用填）

需要輸入的部分像這樣（紅框是多數狀況下必填的）：

這裡 Ragic （Ragic 是提供這個試算表的平台，相關介紹看這裡）除了幫你算結果，也會自動幫你做兩件事：

① 如果你有列出「列舉扣除額」，會幫你從標準扣除額/列舉扣除額之間，選出一個比較低的，列出來當作後面計算的基準。（是否需要列舉扣除額？你可以參考這篇文章，不過記得文內的標準扣除額 9 萬是去年數字，今年是 12 萬哦）

② 這兩年所得稅多了另一層「基本生活費」的保障，但你的「免稅額＋扣除額[可參考此文]」要小於當年度的「基本生活費」，才適用以「基本生活費扣抵」來扣稅，否則就單純以原本的扣稅額度來扣。因此，Ragic 在這邊也會幫你比大小，取適用的額度來計算扣稅額。（你可以在「基本生活費」的區塊裡，看我們的紅字標示得知你有沒有扣到）

簡言之， Ragic 會根據你填的資料，自動幫你選出比較適用的方法來試算。資料都輸入之後結果就會跑出來，像這樣：

有個試算表的好處是：每次談到稅務新制，新聞比較來比較去，夫妻報稅該分該合比較划算，總得看一堆文字夾數字，看得眼都花了。現在有了現成的表單，想比什麼就輸入表單裡算一算，很多東西都簡單多了！如果擔心不清楚的話，後面我們會舉一個案例，針對夫妻報稅可以有的五種做法，一一實際試算、比較給你看。

在開始之前：所得稅簡述＆今年新制「4+2+2」

綜合所得稅是每年 5 月報稅，課稅基準是前一年 1 月到 12 月的所得（以整年收入來計算）。由於每年核定的「基本生活費」數額不同，近年稅法也常修改，每年綜合所得稅的算法都會些微不同，所以自行試算稅額時，記得注意試算表適用的是不是今年報稅用的哦！別拿明朝的劍斬清朝的官。另一方面，有些稅務新聞在修法階段就會陸續報導，但新修法律通常也還不適用於當年度，例如今（2019）年正在討論的長照特別扣除額就跟今年報稅無關。

課稅的基本單位是「申報戶」，如果是單身的話申報戶可以只有自己一人，已婚的話就一定要跟配偶同一個申報戶（夫妻合併報稅，但可以「分開計稅」）。另外可以列報扶養親屬，扶養親屬也要算進申報戶。我們常討論怎麼報稅比較划算，很大一部分就是在看要把誰納入申報戶（扶養），以及同一申報戶下的夫妻應該怎麼計稅。

從我們提供的試算表單上，可以看出所得稅的計算結構可以分成三個階段： ① 第一步，把所得總額減掉「扣免額」/基本生活費，計算出所得淨額，這是課稅基準也是決定稅率的依據。（為什麼需要扣成「淨額」的原因一樣也推薦參考此文） ② 第二步，將淨額乘以稅率並扣掉累進差額，算出應納稅額 ③ 把退稅扣稅額扣掉。

今年適用的綜所稅新制被媒體稱為史上最複雜，不過我們整理了一下，覺得用三個面向：「四項扣除額調整、股利與所得稅的最高級距稅率調降、基本生活費調整」，把它分成「4+2+2」，共 8 個修改，好像其實就滿簡單了（嗎）

（嚴格說來有些不能算是「新制」，例如基本生活費每年都會依照當年數據來核定，本來就會變。不過對我們升斗小民來說最重要的還是注意哪邊算式要改啦～）

這邊簡述一下（非常簡要，詳情可以看上面的新聞連結和表單上的對應註解，單純用於瞭解用，因為這張試算表都幫你算了）：

（一）四項扣除額修改：對升斗小民較有利的 ①標準扣除額 ②薪資特別扣除額 ③身心障礙特別扣除額 ④幼兒特別扣除額 —— 除了標準扣除額提高，後面三項特別扣除額都提高到一人 20 萬，保障受薪族、身心障礙，鼓勵生養（幼兒）。對新婚夫妻來說，幼兒特別扣除額可以列為未來注意的項目。

（二）兩項（越有錢越受惠的）稅率調整：【甲】股利所得可選與所得稅一起報，或是分開報稅。由於分開報的話稅率是 28%，因此實質上就是讓所得稅率 30% 以上的人可以選擇不跟所得稅一起報，股利課稅稅率天花板 = 28% 。（註：這裡談的是投資國內公司的股利所得，若是股號 F / KY 開頭的國外公司並不適用）【乙】取消 45% 稅率，一樣也是高稅率人士受惠。一般小民的話，這兩項跟我們沒什麼大關係。

（三）兩項基本生活費相關變動（數額＋算法） ：數額的部分，107年基本生活費提高為 17.1 萬元。算法的部分，排除薪資特別扣除額，納入另外四項特別扣除額，讓受薪族有機會受惠。這部分的變動，對一般受薪夫妻可能有的影響是：過去一般受薪族不太可能適用基本生活費，但現在有可能適用了。

「雙薪夫妻」該合併還是分開計稅？五種模式實地試算給你看

現行稅法規定，除特定例外，夫妻要合併報稅，但可以分開計稅，其中，可以選擇要讓配偶的哪一方分開計稅（另一方以「戶」為單位報稅並享申報戶相關的扣免額）、「分開計稅」可以再分成只將薪資分開計算，或將所有所得都分開計算。因此，加上合併計稅，夫妻總共有五種計稅方式可供選擇。

註：分開計稅者，算「所得淨額」時只能算跟個人有關的扣免額，主要是「免稅額」與「薪資特別扣除額」。而夫妻二人的「標準扣除額」和全戶的「基本生活費」，都要計入在「申報戶」中。

哪種方式划算，會依夫妻的薪資所得高低、收入結構等有所不同。原則上：

(1)雙薪家庭、夫妻一方薪資所得較高者，適合「薪資分開計稅」

(2)夫妻收入高且非薪資收入多（包括投資、利息，會計師或模特兒等執行業務所得等），較可能適合所得分開計稅。

怎樣算是「較高」？非薪資收入多到怎樣的程度才適合所得分開計稅？試算才知道。

以下例子，用 107 年報稅試算表試算，得出「妻子所得分開」的報稅方式最有利（案例僅供參考）。

(1)合併計稅：7.2 萬

以丈夫的角度，輸入這六格：「婚姻狀況=已婚合併計稅」，「薪資所得=1,000,000」，「配偶薪資=600,000」，「利息=180,000」「其他所得=220,000」「免稅額70歲以下（人數）=3」，算出應繳稅約 7.2萬（72,120）元。（以妻子角度來算其實也是一樣的）

(2)薪資分開計稅，夫為分開計稅者：5.7萬

丈夫分開計稅額：原理為只以丈夫薪資為依據來算稅額。首先在「婚姻狀況」輸入「已婚分開計稅1分開計稅者」，配偶薪資留空，利息與其他收入都留空，只輸入這兩格：「薪資所得=1,000,000」，「免稅額70歲以下（人數）=1」，算出應繳稅約4.7萬元(47,640)。

申報戶應付稅額：這裡的綜合所得淨額，也就是課稅的基數，是（夫妻合併計稅時的所得淨額 - 丈夫分開計稅時的薪資所得淨額），後者在前面輸入資料時，系統幫忙算過了，先從上面的那次計算的「綜合所得淨額」欄位裡，找出算出來的值為「712,000」。

接著建立一筆新資料來算申報戶應付的稅額，輸入這六格：「婚姻狀況=已婚分開計稅2納稅義務人」，「薪資所得=600,000」，「配偶薪資=1,000,000」，「利息=180,000」「其他所得=220,000」「免稅額70歲以下（人數）=3」，此部分就是「夫妻合併計稅時的所得淨額」。

根據系統的設定，當「婚姻狀況」選擇「已婚分開計稅2納稅義務人」，系統會跳出必填欄位請你選擇是「薪資或所得分開？」依照情境，填「薪資」，系統在後面會跳出另一個必填欄位，請你填寫「扣除另一方薪資所得淨額」，這時就將上面找出來的「712,000」填入。這兩個部分若忘了填，系統會強制要求填寫。這樣算出應繳稅約 1.8萬（10,200）元。

將兩筆資料合計，可得到薪資分開計稅/夫為分開計稅者總計應付稅額： 47,640 + 10,200 =57,840元 （約5.7萬元）

(3)薪資分開計稅，妻為分開計稅者：5萬

同樣方式換個角色再跑一次，薪資分開計稅/妻為分開計稅者總計應付稅額會是15,600 + 34,680 = 50,280元 （約5萬元）

(4)所得分開計稅，夫為分開計稅者：約6.6萬元

丈夫分開計稅額：「婚姻狀況=已婚分開計稅1分開計稅者」，配偶薪資留空，輸入這四格：「薪資所得=1,000,000」，「利息=50,000」，「其他所得=120,000」，「免稅額70歲以下（人數）=1」，算出應繳稅約6.2萬（62,040）元。

其他應付稅額：這裡直接重新計算課稅基數，以妻子角度輸入這六格：「婚姻狀況=已婚分開計稅2納稅義務人」，「薪資或所得分開=所得」，「薪資所得=600,000」，「利息=130,000」「其他所得=100,000」「免稅額70歲以下（人數）=2」，算出應繳稅約4千（4,200）元。

所得分開計稅/夫為分開計稅者總計應付稅額：會是62,040 + 4,200 = 66,240元 （約6.6萬元）

(5)所得分開計稅，妻為分開計稅者:約4.5萬元

同理，所得分開計稅/妻為分開計稅者總計應付稅額會是20,600 + 25,200 = 45,800元 （約4.5萬元）

其他問題？試試看就知道

前面舉的其實都是相對單純的情境，實際上還有很多情境、很多不同條件要比較，因此建議還是直接拿試算表來玩玩看吧！有任何問題可以來信 support@ragic.com 跟我們說。另外，如果你是單身薪水族、股票族等，想試算其他情境的話，也可以參考這篇文章。